柬埔寨稅法金融制度

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稅法金融制度



一.租稅

(一)公司營利事業所得稅

1.2003年修訂,除天然資源開發戓石油開採30%外,營利所得稅一律20%

2.營所稅適用於所有在柬國居留納稅人,應計算營利包括個人或公司任何買賣或投資所賺取之利潤、租金或其他收入。應繳納營所稅公司、企業等法人未進行年終結算前,應於每月繳納1%營業收入,作為預繳營所稅,該預交稅款應在每月15日前繳納。當年無法扣抵時可轉入下年度。

3.計算營利所得稅時,下列支出可視為費用,予以扣減:

(1)預繳稅(2)員工薪資、租金(3)固定資產折舊(4)慈善捐款(最多佔5%)

4.獎勵投資案營所稅至少享有3年免稅期,依各行業不同,如旅遊業4年、農業及工業5年;基礎建設及大型農業投資案6年。免稅期由企業首度獲利或營運3年後才開始計算,實際免稅期6至9年。

5.合格之投資案進口建材、原物料、設備、半成品等得免課進口稅。

(二)個人所得稅

1.柬埔寨居民、境內外國人所得均需繳納,其個人所得稅表如次:

        0  -   500,000 RILE(USD128)=基本工資月薪

0%

    500,001 -  1,250,000 RILE(USD320)

5%

   1,250,001 -  8,500,000 RILE(USD2,179)

10%

   8,500,001 - 12,500,000 RILE(USD3,205)

15%

   12,500,001 RILE(USD3,205)以上

20%

2.非柬埔寨居民(居住非滿182天者),僱用者需就源扣繳預繳稅20%。

(三)加值營業稅(VAT)

1999年起課徵加值營業稅,其適用稅率情況如次:

1.加值營業稅10%:
(1)出售貨品或提供服務(2)輸入貨品進入柬埔寨海關監督之地區10%。

2.加值營業稅0%: 
(1)出口貨品 (2)在柬國國境以外提供服務或消費者(3)國際貨運或乘客運送
(4)與出口貨品或國際乘客運輸有關之商品或服務

3.不課徵加值營業稅: 
(1)公共郵寄服務 (2)醫療(含牙醫)暨相關服務 (3)大眾運輸服務(4)保險服務 (5)基本金融服務 (6)進口無關稅義務之個人用品(7)公眾利益有關之非營利活動,並經柬埔寨財經部同意者。

4.加值營業稅需每月20日前申報,且加值營業稅係向最終消費者課徵,若納稅義務人應繳加值營業稅較已收取加值營業稅低時,可申請退稅。

(四)預繳所得稅(withholding tax)

1.柬埔寨境內支付,下列情況需先繳預繳稅:

      適用情況

預繳稅率(%)

     自然人提供勞務所得

15

     管理及顧問服務所得

15

     智慧財產權權利金所得

15

     租賃所得

10

     國內銀行或存款機構所支付之定存利息

6

     自然人活期存款利息

4

2.支付柬埔寨境外或非居民之利息、權利金、租金、股利及提供技術服務或管理之薪資:14%。

※小叮嚀:收租在柬埔寨開戶,稅法規定,境內支付租賃所得稅10%;如直接匯入台灣帳戶,支付境外租賃所得稅14%。

(五)部份商品與服務特別稅

     適用情況

特別稅率(%)

     小型汽車及其零件(大於2,000cc)

80-110

     小型汽車及其零件(小於2,000cc)

15-45

     大型汽車,如巴士及卡車

10

     摩托車及其零件(大於124cc)

45

     燃油產品

33

     汽水及非酒精飲料

10

     啤酒、葡萄酒及含酒精飲料

20

     香煙

10

     雪茄

25

     飯店及娛樂業

10

     國際航空售票服務

2

(六)進出口關稅

1.按商品級別及種類劃分為0%、7%、15%、35%:
(1)適用0 %產品多為柬國需要進口的產品,如農業設備及原料、藥品等。
(2)適用7%產品多為原料及日常用品,如水泥、鋼鐵、食糖、腳踏車、衣服
(3)適用15%產品多為機器設備
(4)適用35%產品多為最終消費財及奢侈品,如電視機、音響、菸酒。

2.部分產品出口向出口商課徵出口稅,包括已加工木材(5-10%)、橡膠(2-10%)、海產品及未切割石材(10%)。

二.金融

(一)金融制度

實行開放金融政策,初期怕外國人沒有信心,每家銀行均可向國家銀行申請入股,1996年後,政治與經濟穩定,政府國營股份退出,變成全私有制。外資銀行可100%持股或建立分支機構、代表處。無外匯管制,廠商可自由匯出匯入,因為國際洗錢法約束,現金管制,超過一萬美元需要審查。

(二)外商貸款管道及利率水準

目前柬國有30餘家商業銀行,專業銀行7家,外國銀行代表處3家,小型金融機構25家,其中8家外資銀行(2家馬商、1家新商、1家澳商、3韓商及1台商)。我國第一銀行1998年於金邊設立分行,協助台商取得融資及押匯等業務,兆豐銀行2011年在金邊設立分行。柬僑方僑生的加華銀行與公私合資的柬埔寨外貿銀行等前5大銀行資產佔銀行總資產60%,儲蓄存款70%與提供貸款70%。其他外商銀行可提供外商貸款服務,目前一般銀行僅承作不動產(土地)抵押貸款,美金貸款利率約在8-12%加華銀行美金定存一年期利率4.75%,如下圖。銀行利差約有5%以上。

三.匯兌

允許居民自由持有外匯不受限制,單筆轉帳金額在1萬美元(含)以上,授權銀行應向國家銀行報告。採用自由浮動匯率,是世界上除美國外,美元可以直接在市場流通的少數國家之一。幣值為RIEL,與美金匯率約:1USD= 4015R,大宗交易均用美元,當地貨幣僅在小額交易或零錢才使用到。

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